Quellensteuern (Withholding Tax) von Dividenden im Ausland

Gehören Sie auch zu den Aktienbesitzern, die ausländische Aktien besitzen? Dann gehören Sie wahrscheinlich auch zu denen, die sich mit ausländischen Dividenden und der entsprechenden Quellenbesteuerung (Withholding Tax) in der Steuererklärung herumschlagen müssen.

Denn Dividenden, die im Ausland anfallen, sind in der Regel quellensteuerpflichtig. Auf dem jeweiligen Bankkonto landet im Endeffekt nur die Differenz zwischen der Bruttodividende und der ausländischen Quellensteuer (QsT).

Gleichzeitig sind sämtliche Dividenden in der Schweiz deklarations- und einkommenssteuerpflichtig. Schweizer Steuerämter verlangen von Privatanlegern die Deklaration der Bruttodividende, also die Deklaration des vollen Betrages ohne Berücksichtigung/Abzug der im Ausland bereits abgeführten Quellensteuer. Bei gewissen Tradingaccounts sieht man im Dividendenbericht sogar nur den Nettowert, d.h. man muss in einem solchen Fall den Bruttoertrag manuell aufrechnen (z.B. bei der Saxobank Schweiz). Da auch in der Schweiz dieser Bruttoertrag als Besteuerungsbasis verwendet wird, sieht es auf den ersten Blick so aus, als würde an dieser Stelle eine Doppelbesteuerung erfolgen.

Dank den zahlreichen Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen der Schweiz und anderen Ländern findet bei korrekter Deklaration in der Steuererklärung in den meisten Fällen jedoch keine Doppelbesteuerung statt. Um eine solche Doppelbesteuerung zu vermeiden, ist es wichtig, die Dividenden in der privaten Steuererklärung richtig einzutragen.

Nachfolgend wird an einem einfachen Beispiel gezeigt, wie die Minderung bzw. der Ausschluss der Doppelbesteuerung genau funktioniert. Zusätzlich zeigen wir ein konkretes Beispiel aus der Praxis.

Es besteht auch die Möglichkeit, die restlichen CHF 15 direkt von den amerikanischen Behörden einzufordern. In diesem Fall würde die Dividende von CHF 100 vollständig in der Schweiz besteuert. Dieser Weg ist aber bedeutend aufwändiger und lohnt sich erfahrungsgemäss erst dann, wenn es sich um wirklich grosse Beträge handelt. Grund: Für die Rückforderung dieses Teils muss sich Herr Schweizer direkt mit den amerikanischen Behörden in Verbindung setzen, entsprechende amerikanische Formulare ausfüllen etc. Alternativ besteht die Möglichkeit, mit der Bank im Ausland Kontakt aufzunehmen und diese um Unterstützung zu bitten. Eine solche Unterstützung ist meistens kostenpflichtig, wobei die Kosten bei kleinen Investitionssummen überproportional hoch sind und im Extremfall den rückforderbaren Betrag sogar übersteigen können. Dazu kommt der persönliche Arbeitsaufwand, was das Kosten-Nutzen-Verhältnis nochmals verschlechtert. Aus diesen Gründen wird in der Praxis oft auf den restlichen Quellensteuerbetrag verzichtet.

Aus unserer Erfahrung bereitet das Thema der Quellensteuerabrechnung immer wieder Probleme. Kein Wunder, denn eine Menge Faktoren sind zu berücksichtigen, um die richtige Höhe der Quellensteuer berechnen zu können. Aktuell stehen Unternehmen verschiedene Buchhaltungssoftwares zur Verfügung, mit deren Hilfe sie die Höhe der Quellensteuer bei der Vorbereitung von Lohnabrechnungen sorgenlos berücksichtigen können. Darunter zählt beispielsweise bexio. Dieses Tool ermöglicht unter anderem eine automatische Ermittlung der Quellensteuer. Basierend auf dem angegebenen Quellensteuertarif sowie der Höhe des Lohnes berechnet bexio automatisch die fällige Höhe der Quellensteuer. In unserer kurzen bexio-Anleitung können Sie entnehmen, wie und wo die Angaben zur Quellensteuer in bexio eingetragen werden müssen.

Wie in der Tabelle ersichtlich ist (alle Angaben anonymisiert), hat ein Privatanleger in einem Steuerjahr insgesamt CHF 2731.42 an Dividenden ausgeschüttet erhalten. Die dabei abgeführte ausländische Quellensteuer beträgt CHF 466.63. Davon werden CHF 302.69 in der Schweiz auf die inländische Einkommenssteuer angerechnet. Die restlichen CHF 163.93 könnten separat im jeweiligen Land zurückgefordert werden.

Auf der Website der ESTV kann für jedes Land ausfindig gemacht werden, wie hoch der anrechenbare Teil und der rückforderbare Teil der ausländischen Quellensteuer jeweils sind. Es gilt ferner anzumerken, dass nicht alle Länder die Quellensteuer kennen. Ein gutes Beispiel dafür ist Grossbritannien.

*alle Angaben für Beteiligungen von weniger als 10%.
Quelle: www.estv.admin.ch, Stand: 14.5.2020

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