Lohnnebenleistungen in der Schweiz – was geht und was ist zu viel?

• kostenloser Parkplatz am Arbeitsplatz.
• Übernahme der Kosten für ein Halbtax der SBB. Das Halbtax darf selbstverständlich privat und geschäftlich benutzt werden.
• Generalabonnement der SBB: Besteht eine geschäftliche Notwendigkeit, dann darf ein GA ohne Einschränkungen vom Arbeitnehmer für private Zwecke benutzt werden, Sozialversicherungsbeiträge müssen nicht bezahlt werden. Allerdings ist auf dem Lohnausweis das Feld F anzukreuzen und der Arbeitnehmer darf in der privaten Steuererklärung keine beruflichen Auslagen für den Arbeitsweg geltend machen.

• Reka Schecks bis zu einem Maximalbetrag von 600 Franken pro Jahr.
• Geschenke (Naturalgeschenke) von maximal 500 Franken pro Ereignis:
  • Beispiele für Ereignisse sind Geburtstag, Hochzeit, Kindsgeburt, Weihnachten.
  • Bargeldgeschenke fallen nicht unter diese privilegierte Regelung und müssen immer als Lohn deklariert werden, Einkaufsgutscheine sind hingegen erlaubt.
  • Missbrauch wird vom Steueramt geahndet, daher sinnvollerweise nicht mehr als zwei Ereignisse pro Jahr.
• Eintrittskarten zu kulturellen oder sportlichen Anlässen bis zum Grenzwert von maximal 500 Franken pro Anlass.

• Übernahme der Reisekosten bei der Partnerbegleitung auf Geschäftsreisen
• Finanzielle Beiträge des Arbeitgebers an Kinderkrippen, die mit der Aufsicht der Kinder des Arbeitnehmers betraut werden.
• Private Nutzung der vom Arbeitgeber zur Verfügung gestellten Ausrüstung wie z.B Computer, Notebook, Smartphone, sonstiges Equipment.

• Bezahlung von Beiträgen an Vereins- und Clubmitgliedschaften durch den Arbeitgeber bis maximal 1000 Franken pro Mitgliedschaft.
  • Bei höheren Beiträgen muss der ganze Beitrag deklariert werden.
  • Beiträge an Fitnesscenter oder Sportclubs sind allerdings ausgeschlossen.
• Mitgliedschaften bei Fachverbänden unterliegen keinem Maximalbetrag.

• Teilweise Kostenübernahme des Mittagessens mittels vergünstigten Kantinenmahlzeiten. Dies muss lediglich mit einem Kreuz in Feld G angegeben werden, was allerdings zur Folge hat, dass der Arbeitnehmer in seiner privaten Steuererklärung keine derart gelagerten Berufsauslagen geltend machen kann.
  Wichtiger Unterschied: Falls Mahlzeiten kostenlos abgegeben werden, dann muss der Wert dieser Mahlzeiten gemäss Merkblatt N2 (ESTV) im Lohnausweis deklariert werden.
• Pausenverpflegung und Getränke.

• Besteht für den Arbeitnehmer die Möglichkeit, ein Firmenauto privat zu nutzen, muss ein Privatanteil berechnet und entweder vom Arbeitnehmer an den Arbeitgeber entrichtet oder dem Arbeitnehmer als Lohn aufgerechnet werden.
• Berechnung Privatanteil pro Jahr: Kaufpreis Fahrzeug exkl. MwSt. x 10.8%
• Auf dem Privatanteil sind die vollen Sozialversicherungsbeiträge geschuldet und beim Arbeitnehmer ist er als Einkommen zu versteuern.
• Beim Arbeitgeber führt der Privatanteil zu erheblichem administrativem Aufwand, da zusätzlich noch eine Korrektur der Mehrwertsteuer bzw. Vorsteuer erfolgen muss.
• Weitere ausführliche Informationen zum Thema Geschäftsauto finden Sie unseren Blogartikeln.

Fazit: Ein Privatanteil lohnt sich nur, falls der Arbeitnehmer das Geschäftsauto intensiv für private Zwecke nutzt und entsprechend wertschätzt. Andernfalls sind die administrativen und sozialversicherungsbedingten Aufwände für den Arbeitgeber nicht zu rechtfertigen.

• Falls keine geschäftliche Notwendigkeit vorliegt, sind die Kosten des GAs mit Sozialversicherungsabgaben zu belasten und dem Arbeitnehmer die Kosten im Lohnausweis zu deklarieren. Gleichzeitig ist im Lohnausweis Feld F anzukreuzen und in der privaten Steuererklärung sind keine berufsbedingten Wegkosten abzugsfähig.
• Bei geschäftlicher Notwendigkeit, siehe obenstehende Ausführungen zum GA.

Fazit: Ist ein GA aus geschäftlicher Sicht nicht notwendig, ist eine entsprechende Lohnerhöhung dem Kauf eines Mitarbeiter-GAs vorzuziehen. Der Kauf, die Verlängerung, Kündigung etc. solcher Abonnemente ist administrativ immer aufwändiger als eine Lohnerhöhung, zudem nimmt ein GA dem Mitarbeiter die Flexibilität, mit privaten Verkehrsmitteln zur Arbeit zu kommen und die entsprechenden Pendlerkosten als Berufsauslage geltend zu machen. Nicht selten wurde das GA bei der Erstellung des Lohnausweises aus Unbedarftheit vergessen, was dann bei Arbeitgeberkontrollen ein teures Nachspiel hat.

Vorbehalten bleiben selbstverständlich hohe Fahrkartenrabatte des Arbeitgebers.

• Mit der Übernahme von Krankenkassenprämien oder Beiträgen zur 3. Säule wollen insbesondere unerfahrene Arbeitgeber ihren Mitarbeitern etwas Gutes tun.
• Diese Beiträge sind ausnahmslos unter den Ziffern 2.3., 3. oder 7. zu deklarieren und sind sozialversicherungs- und einkommenssteuerpflichtig.

Fazit: Die Übernahme dieser Kosten durch den Arbeitgeber bringt lediglich einen administrativen Mehraufwand mit sich, sowie ein potenzielles Risiko durch fälschliches Unterlassen der Deklaration, kurzum ist eine entsprechende Lohnerhöhung sicher vorzuziehen.